好消息！错过这三个时点，你的进项税还可以挽回

1. 超过认证期限没认证的可挽回


2017年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2017年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2017年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过认证抵扣期限。


注：2017年7月1日之前开具的发票认证期限是180天。

由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？

注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。



纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）中规定的客观原因，2020年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。

如果你有2017年1月1日之后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，因为错过抵扣期限未抵扣的，记得3月份去挽回这张逾期增值税扣税凭证。

二哥延伸一下：

2016年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2016年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2016年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过180天的认证抵扣期限。



由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？



这种情况，不好意思，只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因，才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，继续抵扣其进项税额。

而很明显，二哥税税念公司是因为人为原因放过期的，所以不满足条件，没法再抵扣了。

2.认证后当期未申报可挽回

2017年3月，二哥税税念公司从A公司购买一台设备，取得增值税专用发票，发票开具日期为2017年3月10日。

由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣，导致税款一直未抵扣成功，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？

注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。



45号公告第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。

二哥延伸一下：

2016年4月，二哥税税念公司从A公司采购了一台设备，发票开具日期为2016年4月10日，由于会计人员失误，4月认证后没有次月申报期填写申报表抵扣，导致该张发票一直未抵扣，请问2020年3月起这张未按期申报抵扣的凭证还能抵扣吗？



这种情况，不好意思。只有走审批流程，符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的，主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。
 
当然案例中二哥税税念公司是因为主观原因造成的，不符合政策要求，无法抵扣。

3.超过180天未申请数据修改的海关缴款书可挽回

国家税务总局 海关总署公告2013年第31号规定对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。



注意！新政策下，这张缴款书纳税人可以继续重新报送海关缴款书信息，或者向主管税务机关申请数据核对，并按照规定流程进行后续处理。


国家税务总局公告2019年第33号，自2020年2月1日起，税务机关取消了稽核异常海关缴款书原有180日的数据修改核对时间限制。

属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对。

具体资料需要向税务局提交异常海关缴款书数据核对申请书（加盖公章）和海关缴款书原件



主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知后申报抵扣。

所以，你有这些错过时点的抵扣凭证吗？